在深圳注冊公司的張老板是一家塑料用品小型企業(yè)的負(fù)責(zé)人，因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量過硬，經(jīng)營狀況不錯，近幾年的年銷售收入都在500萬元左右，年利潤在100萬元左右。2019年國家調(diào)整政策要對小微企業(yè)減稅，張老板從新聞上得知此事，但由于稅務(wù)知識有限，不知道自己的公司能不能享受國家的減稅政策，也不知道能夠減多少稅。下面就由前海天盈財(cái)務(wù)來帶大家看看。

　　在翻閱注冊公司后不久就申請為增值稅一般納稅人，2019年度銷售收入可達(dá)到450萬元（不含稅）。其中，60%的材料可以取得專用發(fā)票。因此，該企業(yè)通過轉(zhuǎn)換身份成為小規(guī)模納稅人后，則適用國家新調(diào)整的稅率政策。

　　【分析】

　　2019年國家稅收制度發(fā)生了重大變化。為進(jìn)一步支持民營企業(yè)、小微企業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，持續(xù)為市場主體減負(fù)，從2019年4月1日起，國家將一般納稅人的增值稅稅率從16%降至13%、10%降至9%,將小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元，并允許一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)換為小規(guī)模納稅人等。

　　結(jié)合這一政策，張老板的公司如果繼續(xù)采用一般納稅人的身份，其增值稅稅率也降為13%.由于年銷售收入未達(dá)到500萬元，張老板也可以將公司轉(zhuǎn)換為增值稅小規(guī)模納稅人。但要不要轉(zhuǎn)換身份，要看具體的籌劃效果如何。如果轉(zhuǎn)換后企業(yè)稅負(fù)減輕了，就應(yīng)該選擇轉(zhuǎn)換身份，將企業(yè)從一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　在不考慮其他因素情況下，增值稅無差別點(diǎn)增值率為23.08%(3%÷13%=23.08%).如果實(shí)際增值率＞23.08%,則選擇小規(guī)模納稅人身份可以達(dá)到財(cái)稅規(guī)劃的目的。

　　該企業(yè)增值率為40%,遠(yuǎn)高于23.08%的無差別點(diǎn)，因此前海天盈建議張老板將該公司申請轉(zhuǎn)換為增值稅小規(guī)模納稅人。

　　【對比】

　　籌劃前，年應(yīng)繳增值稅24.84萬元。

　　具體計(jì)算：按一般納稅人計(jì)算年納稅額＝120x16%+（450-120)x13%-120x60%x16%-(450-120)x60%x13%=24.84(萬元）。

　　籌劃后，年應(yīng)繳增值稅13.5萬元。

　　具體計(jì)算：按小規(guī)模納稅人計(jì)算年納稅額＝450x3%=13.5(萬元）。

　　【結(jié)果】

　　通過身份轉(zhuǎn)換這種方式，該公司2019年節(jié)省成本11.34萬元（24.84-13.5），同比節(jié)省45.65%。

　　政策依據(jù)：

　　1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)第一條規(guī)定:增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

　　2.《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅(2019)13號)第五條、第十一條規(guī)定:

　　轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

　　一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退(免)稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第20號)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　本公告自2019年1月1日起施行。