小盈向代理記賬公司咨詢道:其建筑勞務(wù)公司為增值稅一般納稅人，2021年1月承攬了甲公司的某主題樂園的裝飾工程，并簽訂了清包工勞務(wù)合同，合同總金額2,000萬元。勞務(wù)公司包工包料，其中200萬元輔材可以取得增值稅專用發(fā)票。想請問采用哪種計稅方式最劃算?

　　【分析】

　　稅法規(guī)定，一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。這個規(guī)定里面有兩個非常重要的字“可以”，也就是說建筑勞務(wù)公司在增值稅計稅方法上有選擇的余地。但是，如果在記賬報稅時選擇簡易計稅方法，則該項目本身所發(fā)生的成本中增值稅進項稅就不可以抵扣;如果選擇一般計稅方法，則該項目本身所發(fā)生的成本中增值稅進項就可以抵扣。

　　【對比】

　　籌劃前，采用一般計稅方法下應(yīng)繳增值稅142.13萬元。

　　具體計算:應(yīng)繳增值稅=2000+(1+9%)x9%-200+(1+13%)x13%=142.13(萬元)。

　　籌劃后，采用簡易計稅方法下應(yīng)繳增值稅58.25萬元。具體計算:

　　應(yīng)繳增值稅=2,000+(1+3%)x3%=58.25(萬元)。

　　【結(jié)果】

　　選擇不同的計稅方法結(jié)果大不一樣。那么，到底什么時候選簡易計稅、什么時候選一般計稅呢?這里有一個平衡點，也就是說在這個平衡點上，兩種方法沒有差別。這個平衡點就是46.45%=采購輔料價稅÷工程總價稅，當(dāng)比值大于46.45%時，選一般方法;當(dāng)比值小于46.45%，選簡易計稅。

　　政策依據(jù)

　　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅(2016)36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第(七)項第1款規(guī)定:一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。