某日，小盈上門(mén)拜訪完顧客回到辦公室，剛坐下提前預(yù)約好的代理記賬的客戶(hù)唐唐就到了。小盈連忙迎唐唐就坐并起了杯茶給她。唐唐接過(guò)茶喝了一口直接就開(kāi)門(mén)見(jiàn)山地說(shuō)道：“我最近新?lián)Q了一輛車(chē)，車(chē)的各項(xiàng)費(fèi)用現(xiàn)在都是公司在報(bào)銷(xiāo)，想咨詢(xún)一下合不合適？”

小盈沏茶的動(dòng)作一頓，說(shuō)道“個(gè)人車(chē)子所產(chǎn)生的費(fèi)用都拿到公司去報(bào)銷(xiāo)這當(dāng)然不合適。您和公司是兩個(gè)不同的納稅主體，私車(chē)公用的費(fèi)用到公司報(bào)銷(xiāo)名不正言不順，所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)做納稅調(diào)整，否則存在偷逃企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn);其次，您每個(gè)月報(bào)銷(xiāo)的與車(chē)相關(guān)的費(fèi)用，要與當(dāng)月發(fā)放的工資，合并繳納個(gè)人所得稅，否則又偷逃了個(gè)人所得稅。不經(jīng)意就給公司埋下了隱患。”

　　唐唐隨即提出將車(chē)輛免費(fèi)出租給公司使用。小盈回答免費(fèi)也存在風(fēng)險(xiǎn)。唐唐誠(chéng)懇求教，小盈建議將車(chē)輛賣(mài)給公司并辦理過(guò)戶(hù)。

　　【分析】

　　第一，車(chē)子過(guò)戶(hù)到公司名下，與車(chē)相關(guān)的所有費(fèi)用都能名正言順地拿到公司報(bào)銷(xiāo)，抵扣企業(yè)所得稅。第二，車(chē)子成了公司的固定資產(chǎn)，每年還能提折舊，可以節(jié)省企業(yè)成本。第三，私車(chē)公用的情況下，公司支付給您報(bào)銷(xiāo)車(chē)子的各項(xiàng)費(fèi)用，屬于股東分紅，需要繳納個(gè)人所得稅。如果將車(chē)子過(guò)戶(hù)，就可以通過(guò)賣(mài)車(chē)和報(bào)銷(xiāo)提前將股東分紅拿到手。一箭三雕，風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)了，還能減少企業(yè)成本。

　　【對(duì)比】

　　假定車(chē)輛購(gòu)置費(fèi)用60萬(wàn)元，每年車(chē)輛使用相關(guān)費(fèi)用22萬(wàn)元。

　　籌劃前，以個(gè)人名義購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛，車(chē)輛購(gòu)置費(fèi)用及使用費(fèi)計(jì)入股東分紅，唐唐第一年另繳納個(gè)人所得稅16.4萬(wàn)元，以后每年另繳納個(gè)人所得稅4.4萬(wàn)元。

　　具體計(jì)算:車(chē)輛購(gòu)置資金分紅應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=60x20%=12(萬(wàn)元)。每年車(chē)輛使用費(fèi)分紅應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=22x20%-=4.4(萬(wàn)元)。

　　籌劃后，車(chē)輛過(guò)戶(hù)給公司，股東未分紅，不繳納個(gè)人所得稅;車(chē)輛折舊抵扣企業(yè)所得稅15萬(wàn)元。

　　具體計(jì)算:車(chē)輛折舊抵扣企業(yè)所得稅=60x25%=15(萬(wàn)元)

　　【結(jié)果】

　　唐唐將車(chē)輛過(guò)戶(hù)給公司后，在記賬報(bào)稅時(shí)她不僅不用繳納個(gè)人所得稅，公司還可以減少成本15萬(wàn)元。

　　政策依據(jù)

　　1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定:企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定:在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除:

(一)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);

(二)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);

(三)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)人賬的土地;

(四)房屋、建筑物以外未投人使用的固定資產(chǎn);

(五)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

(六)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

(七)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

3.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條規(guī)定:

個(gè)人所得稅的稅率:

　　(一)經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率;

　　(二)綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率;

　　(三)利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。