霖霖前年在老家注冊(cè)了一個(gè)制造公司。霖霖的公司屬于制造業(yè)小型微利企業(yè)，2021年度5月購(gòu)進(jìn)兩臺(tái)機(jī)器，每臺(tái)價(jià)值120萬(wàn)元。公司計(jì)劃按稅法規(guī)定的10年折舊年限進(jìn)行折舊，即每年提取24萬(wàn)元折舊。預(yù)計(jì)2021年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額300萬(wàn)元。所以，打算找財(cái)務(wù)代理公司的小盈做一下稅務(wù)規(guī)劃。

　　【具體計(jì)算】

　　胡所公司2021年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅:100x25%x20%+(300-100)x50%x20%=25(萬(wàn)元)。

　　【簡(jiǎn)明法律依據(jù)】

　　(1)《企業(yè)所得稅法》;

　　(2)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》;

　　(3)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅(2019)13號(hào))。

　　【分析】

　　小盈建議胡所公司享受固定資產(chǎn)加速折舊的優(yōu)惠，將240萬(wàn)元一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，由此，甲公司2021年度可以增加稅前扣除:240-24=216(萬(wàn)元)。甲公司應(yīng)納稅所得額將降低為:300-216=84(萬(wàn)元)。甲公司2021年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅:100x25%x20%+(84-120)x50%x20%=1.4(萬(wàn)元)。

　　【結(jié)果】

　　通過(guò)納稅籌劃，胡所公司在記賬報(bào)稅時(shí)可以降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān):25-1.4=23.6(萬(wàn)元)。

　　【簡(jiǎn)明法律依據(jù)】

　　1、《企業(yè)所得稅法》;

　　2、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》;

　　3、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅(2019]13號(hào));

　　4、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅(2014)75號(hào));

　　5、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)(2009)81號(hào));

　　6、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅(2015)106號(hào));

　　7、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第66號(hào));

　　8、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))。