凌華打算在北京為自己的兒子購(gòu)買一套住房。因?yàn)樗齻兌紱]有北京戶籍，且在北京繳納社保和個(gè)稅的時(shí)間剛滿4年，并不具備在北京購(gòu)房的資格。所以，凌華就想通過(guò)在北京落戶的哥哥的名義在北京購(gòu)房，等到明年符合資格后再轉(zhuǎn)讓過(guò)戶到兒子名下。就稅負(fù)問(wèn)題，凌華特意咨詢了財(cái)務(wù)代理公司的小盈。

假設(shè)，購(gòu)買住房花費(fèi)了350萬(wàn)元，等到明年過(guò)戶到凌華兒子名字時(shí)，房子的市場(chǎng)價(jià)格已經(jīng)變到480萬(wàn)元（含增值稅）。

【籌劃前計(jì)算】

該套住房過(guò)戶時(shí)，凌華的哥哥需要繳納增值稅:480÷(1+5%)x5%=22.86(萬(wàn)元)，

需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加:22.86x(7%+3%+2%)=2.74(萬(wàn)元);

凌華的兒子需要繳納契稅:480÷(1+5%)x3%=13.71(萬(wàn)元)，

需要繳納個(gè)人所得稅:[480÷(1+5%)-13.71]x20%=88.69(萬(wàn)元)，

合計(jì)稅收負(fù)擔(dān):22.86+2.74+13.71+88.69=128(萬(wàn)元)。

　　【解決方案】

建議凌華的哥哥將房產(chǎn)先贈(zèng)予凌華，由于兩人是兄妹關(guān)系，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，可以免征增值稅和個(gè)人所得稅，在過(guò)戶時(shí)，凌華需要繳納契稅:480÷(1+5%)x3%=13.71(萬(wàn)元)。

隨后，凌華可以再將住房贈(zèng)予自己的兒子，由于兩人是母子關(guān)系，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，可以免征增值稅和個(gè)人所得稅，在過(guò)戶時(shí)，凌華的兒子需要繳納契稅:480÷(1+5%)x3%=13.71(萬(wàn)元)。合計(jì)稅收負(fù)擔(dān):13.71+13.71=27.42(萬(wàn)元)

【結(jié)果】

經(jīng)過(guò)過(guò)納稅籌劃，在進(jìn)行記賬報(bào)稅時(shí)，凌華等人可以減輕稅收負(fù)擔(dān):128-27.42=100.58(萬(wàn)元)

【簡(jiǎn)明法律依據(jù)】

　　1、《增值稅暫行條例》;

2、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》;

3、《契稅暫行條例》;

4、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅(2016)36號(hào))

5、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅(2009)78號(hào));

　　6、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào))。