2020年全國(guó)兩會(huì)5月21日在北京隆重召開(kāi)，總理在政府工作報(bào)告中提出各級(jí)政府必須“真正過(guò)緊日子”!2020年新冠病毒事件后，中國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨前所未有之挑戰(zhàn)，咱們老百姓也要有過(guò)緊日子的打算!從2019年個(gè)稅綜合所得匯算清繳做起!依法納稅，從我做起!

　　一個(gè)朋友咨詢我，她今年個(gè)稅匯算清繳要補(bǔ)稅9000多元，問(wèn)我有什么方法?我告訴她，如果要咨詢我，是要收咨詢費(fèi)的，但是我告訴你10個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，自己不用花錢(qián)也能輕松搞定個(gè)稅匯算清繳。她聽(tīng)了我的話，果然沒(méi)花一分錢(qián)，還少交了2000多稅，開(kāi)心極了!

　　現(xiàn)在我將這10大關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)公布出來(lái)，希望您在2019年個(gè)稅綜合所得匯算清繳過(guò)程中有幫助，充分享受?chē)?guó)家優(yōu)惠政策，依法納稅，不多交稅!

　　一、哪些人不需要做匯算清繳?

　　1.納稅人綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元，則不論補(bǔ)稅金額多少，均不需辦理年度匯算;

　　2.納稅人只要補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元，則不論綜合所得年收入的高低，均不需辦理年度匯算。

　　3.已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者”不申請(qǐng)年度匯算退稅的“納稅人”

　　(備注：納稅人取得綜合所得時(shí)，存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形，不包括在免予辦理情形范圍內(nèi))

　　二哪些人需要做匯算清繳?

　　1、需申請(qǐng)退稅的納稅人

　　1.2019年度綜合所得年收入額不足6萬(wàn)元，但平時(shí)預(yù)繳過(guò)個(gè)人所得稅的;

　　例：某納稅人1月領(lǐng)取工資1萬(wàn)元、個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，假設(shè)沒(méi)有專項(xiàng)附加扣除，預(yù)繳個(gè)稅90元;其他月份每月工資4000元，無(wú)須預(yù)繳個(gè)稅。全年看，因納稅人年收入額不足6萬(wàn)元無(wú)須繳稅，因此預(yù)繳的90元稅款可以申請(qǐng)退還。

　　2.2019年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒(méi)有申報(bào)扣除的;

　　例：某納稅人每月工資1萬(wàn)元、個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，有兩個(gè)上小學(xué)的孩子，按規(guī)定可以每月享受2000元(全年24000元)的子女教育專項(xiàng)附加扣除。但因其在預(yù)繳環(huán)節(jié)未填報(bào)，使得計(jì)算個(gè)稅時(shí)未減除子女教育專項(xiàng)附加扣除，全年預(yù)繳個(gè)稅1080元。其在年度匯算時(shí)填報(bào)了相關(guān)信息后可補(bǔ)充扣除24000元，扣除后全年應(yīng)納個(gè)稅360元，按規(guī)定其可以申請(qǐng)退稅720元。

　　3.因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒(méi)有收入等原因，減除費(fèi)用6萬(wàn)元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、子女教育等專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的;

　　例：某納稅人于2019年8月底退休，退休前每月工資1萬(wàn)元、個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，退休后領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。假設(shè)沒(méi)有專項(xiàng)附加扣除，1-8月預(yù)繳個(gè)稅720元;后4個(gè)月基本養(yǎng)老金按規(guī)定免征個(gè)稅。全年看，該納稅人僅扣除了4萬(wàn)元減除費(fèi)用(8×5000元/月)，未充分扣除6萬(wàn)元減除費(fèi)用。年度匯算足額扣除后，該納稅人可申請(qǐng)退稅600元。

　　4.預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等;

　　5.有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的等等

　　2、年收入超過(guò)12萬(wàn)元，且應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅超過(guò)400元的納稅人

　　1.在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)用(5000元/月)---在座大部分老板符合

　　2.除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率等;

　　三、不做匯算清繳的法律責(zé)任

　　如果納稅人需要補(bǔ)稅(符合規(guī)定的免予匯算情形除外)，直至匯算期結(jié)束(2020年6月30日)仍未依法如實(shí)辦理年度匯算的，可能面臨稅務(wù)行政處罰。

　　根據(jù)稅收征管法第六十二條，納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款，并追繳稅款、加征滯納金。

　　根據(jù)稅收征管法第六十三條，如納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　根據(jù)稅收征管法第六十四條，納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款;納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

　　納稅人的納稅申報(bào)情況已納入個(gè)人信用管理。未按規(guī)定辦理納稅申報(bào)、不繳或者少繳稅款、提供虛假資料、不配合稅務(wù)檢查、虛假承諾等行為，都會(huì)對(duì)個(gè)人信用產(chǎn)生影響。

　　需要強(qiáng)調(diào)的是，若存在不如實(shí)報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息的情況，除承擔(dān)不如實(shí)申報(bào)的法律后果外，還可能對(duì)享受專項(xiàng)附加扣除造成一定影響。如果納稅人填報(bào)的專項(xiàng)附加扣除信息存在明顯錯(cuò)誤，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，拒不更正也不說(shuō)明情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫停其享受專項(xiàng)附加扣除。

　　四、了解個(gè)稅匯算清繳的內(nèi)容有哪些

　　年度匯算的范圍和內(nèi)容，僅指此次個(gè)人所得稅改革納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得;

　　經(jīng)營(yíng)所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，依法均不納入綜合所得計(jì)稅。同時(shí)，按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))規(guī)定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計(jì)算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內(nèi)，如選擇單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金，解除勞動(dòng)關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性補(bǔ)償收入，等等。需要補(bǔ)充說(shuō)明的是，納稅人若在2019年取得全年一次性獎(jiǎng)金時(shí)是單獨(dú)計(jì)算納稅的，年度匯算時(shí)也可選擇并入綜合所得計(jì)算納稅。

　　五、個(gè)稅匯算清繳計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅額的公式是什么?

　　2019年度匯算應(yīng)退貨應(yīng)補(bǔ)稅額=【(綜合所得收入額)-6000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)】*適用稅率-速算扣除數(shù)】-2019年已預(yù)繳稅額

　　六、“綜合所得”，按以下三種情況抉擇

　　1.當(dāng)綜合所得的應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)時(shí)，全年一次性獎(jiǎng)金和綜合所得合并計(jì)算，一定是最優(yōu)選擇。

　　2.當(dāng)綜合所得的應(yīng)納稅所得額大于等于零，且與全年一次性獎(jiǎng)金之和小于等于36000時(shí)，全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算和并入綜合所得計(jì)算沒(méi)有區(qū)別，兩種計(jì)算方法的應(yīng)納稅額一樣。

　　3.當(dāng)綜合所得的應(yīng)納稅所得額大于等于零，且與全年一次性獎(jiǎng)金之和大于36000時(shí)，全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算和并入綜合所得計(jì)算差別較大，需要分別計(jì)算比較，選擇最優(yōu)的方案。

　　七、勞務(wù)報(bào)酬的收入你的理解正確嗎?

　　例如：李女士是專業(yè)人士，她在2019年12月取得96000元(含稅)勞務(wù)報(bào)酬，到稅局代開(kāi)發(fā)票，繳納增值稅及附加289.40元，請(qǐng)問(wèn)在進(jìn)行個(gè)稅匯算清繳時(shí)，這筆勞務(wù)報(bào)酬的收入是多少?

　　計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)該按不含稅收入，并扣除代開(kāi)發(fā)票時(shí)繳納的增值稅附加費(fèi)支出。

　　例如上面的例子，李女士代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票9600元繳納的增值稅279.61及附加9.79元，如果在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，沒(méi)有扣除附加稅9.79元，那么在計(jì)算綜合所得年度個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)作為“依法確定的其他扣除”項(xiàng)目扣除。

　　李女士勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)該是：9600/(1+3%)*(1-20%)-9.79=7446.52元。

　　注意：

　　l涉及勞務(wù)報(bào)酬增值稅：納稅人如果是自然人，勞務(wù)報(bào)酬500元之內(nèi)免增值稅，超過(guò)500元增值稅率是3%，新冠肺炎疫情期間是1%)

　　l勞務(wù)報(bào)酬收入小于等于4000元時(shí)，個(gè)稅計(jì)稅收入=不含稅收入-800元–增值稅附加

　　l勞務(wù)報(bào)酬收入大于4000元時(shí)，個(gè)稅計(jì)稅=不含稅收入*(1-20%)-增值稅附加

　　八、專項(xiàng)附加扣除你真的理解嗎?

　　子女教育：1000元/月/人;(大于等于3歲)，全日制，國(guó)外也可以，最高博士研究生畢業(yè)，沒(méi)有年齡限制。

　　贍養(yǎng)老人：獨(dú)生子女：2000元/月(1位或2位以上老人都是2000元/月)

　　非獨(dú)生子女：最多不超過(guò)1000元/月;(分?jǐn)偪偨痤~在2000元之內(nèi))(條件：年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。)

　　住房貸款利息或者住房租金：

　　貸款：首套房，1000元/月;

　　租房：1500元/月(無(wú)自有住房);納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

　　夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

　　繼續(xù)教育：

　　學(xué)歷教育：400元/月;不超過(guò)48個(gè)月;(個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。)

　　非學(xué)歷教育：3600元/年

　　技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。(學(xué)歷教育必須在國(guó)家人力資源社會(huì)保障部公布的國(guó)家職業(yè)資格目錄內(nèi))

　　大病醫(yī)療：

　　在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

　　納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。

　　九、公益慈善捐贈(zèng)別忘了

　　中華民族是個(gè)有家國(guó)情懷、巨大凝聚力、勤勞善良的民族。2019年，很多人都獻(xiàn)過(guò)愛(ài)心，捐過(guò)款。其實(shí)很多人不知道，符合規(guī)定的捐贈(zèng)是可以在稅前扣除的。

　　1.什么樣的捐贈(zèng)才能扣除：個(gè)人通過(guò)中華人民共和國(guó)境內(nèi)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)(以下簡(jiǎn)稱公益捐贈(zèng))，發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，可以按照個(gè)人所得稅法有關(guān)規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

　　前款所稱境內(nèi)公益性社會(huì)組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織、其他社會(huì)組織和群眾團(tuán)體。

　　2.扣除標(biāo)準(zhǔn)：居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，在綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的，扣除限額分別為當(dāng)年綜合所得、當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十;在分類所得中扣除的，扣除限額為當(dāng)月分類所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十;

　　十、個(gè)人繳納的商業(yè)健康險(xiǎn)也可以扣除

　　1.政策依據(jù)：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、保監(jiān)會(huì)《關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2017〕39號(hào))以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》的規(guī)定;

　　2.自2017年7月1日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)

　　3.單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購(gòu)買(mǎi)，按上述限額予以扣除。

　　4.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)未獲得稅優(yōu)識(shí)別碼的，其支出金額不得稅前扣除。稅優(yōu)識(shí)別碼：是指為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險(xiǎn)保單的唯一性、真實(shí)性和有效性，由商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)按照“一人一單一碼”的原則對(duì)投保人進(jìn)行校驗(yàn)后，下發(fā)給保險(xiǎn)公司，并在保單憑證上打印的數(shù)字識(shí)別碼。